رادیو مالی سپیدار سیستم | RadioMali

Latest Episodes:

قسمت 132 رادیو مالی: ماده 50 قانون تامین اجتماعی (اجرائیات) Feb 10, 2021

Show notes

ماده 49 قانون تامین اجتماعی

(مطالبات سازمان ناشی از اجرای این قانون در عداد مطالبات ممتاز است)

ماده 49 ناظر بر مطالبات ناشی از روابط بیمه ای بوده وصرفا مطالبات مذکور را طلب ممتاز به حساب می‌آورد .در حقیقت مطالبات ناشی از روابط بیمه ای ،مطالباتی هستند که به موجب قانون تامین اجتماعی برای سازمان ایجاد شده اند وشامل حق بیمه ،خسارات تاخیر وجرائم نقدی ومطالبات ناشی از هزینه‌های انجام شده توسط سازمان در امور درمانی و…بیمه شدگان می‌گردد.وبر همین مبناء نیز(طبق ماده 50ق.ت.ا ) در حکم مطالبات مستند به اسناد لازم الاجر اء بوده وطبق مقررات مربوط به اجرای مفاد اسناد رسمی به وسیله مامورین اجرای سازمان قابل وصول است.

ماده ۵۰ قانون تأمین اجتماعی

مطالبات سازمان بابت حق بیمه و خسارات تاخیر و جریمه‌های نقدی ناشی از اجرای قانون در حکم مطالبات مستند به اسناد لازم الاجرا بوده و طبق مقررات مربوط به اجرای مفاد اسناد رسمی به وسیله مأمورین اجرای سازمان قابل وصول است ( توضیح اینکه طبق ماده 49 قانون تامین اجتماعی مطالبات ناشی از روابط بیمه ای سازمان شامل حق بیمه ، خسارات تاخیر و جرائم نقدی و مطالبات ناشی از هزینه‌های انجام شده توسط سازمان در امور درمانی و … به بیمه شدگان ، طلب ممتاز به حساب می‌آیندو برهمین مبناء درحکم مطالبات مستندبه اسناد لازم الاجرا بوده است)

شرح و تحلیل

سند لازم الاجراء سندی است رسمی یا عادی که مفاد آن بدون حکم دادگاه نیز قابل اجرا از طریق صدور اجرائیه توسط مراجعی همچون دفاتر اسناد رسمی ، دفاتر ازدواج و سازمان ثبت اسناد و املاک است که بوسیله مأمورین اجرای سازمان قابل وصول است.

فلسفه وجودی و هدف

گرچه سازمان تامین اجتماعی یک موسسه عمومی غیردولتی است اما قانونگذار به منظور حمایت از این سازمان برخی از مطالبات آن را درحکم مطالبات مستند به اسناد لازم الاجرا تلقی کرده است زیرا این سازمان متولی و متصدی یک خدمت عمومی است.

شرایط صدور اجرائیه

قطعیت مطالبات ( هنگام صدور اجرائیه بدهی باید به مرحله قطعی رسیده باشد )
مطالبات سازمان بابت حق بیمه ( موضوع ماده 28 و 38 قانون ) با ارسال لیست از طرف کارفرما قطعیت یافته و دریافت حق بیمه لازم الاجرا است.
مطالبات سازمان بابت جرائم ( موضوع مواد 39 ، 98 ، 100 و 108 قانون آخرین مصوبه 9/5/1373 مجلس شورای اسلامی ) چنانچه کارفرما از ارسال لیست نیز خودداری نماید بارعایت ماده 42 و 43 قانون قطعی است.
هزینه‌های موضوع ماده 66 و 90 قانون تامین اجتماعی پس از پرداخت هزینه‌های مربوط به معالجه و غرامات و مستمریها و تشخیص سازمان درخصوص تقصیر کارفرما درخصوص وقوع حادثه و یا تشدید بیماری قطعی خواهد بود .
اخطار کتبی سازمان

پس از قطعی شدن مطالبات سازمان برای صدور اجرائیه موظف است به اشخاص حقیقی یا حقوقی مسئول ( بدهکار ) کتباً اخطار نماید که ظرف 48 ساعت از تاریخ اخطار بدهی خود را پرداخت کنند.

درصورت عدم پرداخت به موقع سازمان اقدام به صدور اجرائیه می‌نماید.

ترتیب اجراء

اجراء می‌تواند پس از ابلاغ عندالاقتضاء قبل از انقضای مهلت مقرر در ماده 12 آئین نامه اجرایی ماده 50 قانون تامین اجتماعی از اموال بدهکار معادل مبلغ مورد اجرا به اضافه 30% بازداشت نماید . طبق ماده 15 آئین نامه مذبور هرگاه محل اقامت بدهکار معلوم نباشد و امکان ابلاغ اجرائیه هم میسر نگردد ولی به اموال دسترسی باشد مسئول اجراء درعین حال که برگه‌های اجرائیه را صادر می‌کند اموال بدهکار را هم معادل بدهی او تحت توقیف احتیاطی درخواهد آورد .

اشخاصی که علیه آن‌ها اجرائیه صادر می‌گردد :

مطابق ماده 3 آئین نامه اجرائی ماده 50 قانون اشخاص حقیقی و حقوقی مشمول مقررات تامین اجتماعی می‌توانند مخاطب صدور اجرائیه قرار گیرند طبق ماده 30 و 36 و 39 قانون کارفرمایان موظف به پرداخت حق بیمه هستند براساس فصول 5 و 6 آئین نامه مذبور که متضمن امکان بازداشت اموال منقول و غیرمنقول بدهکار نزد اشخاص ثالث است ، امکان صدور اجرائیه توسط سازمان علیه بدهکار کارفرمای متوفی و نیز وراث وی امکان پذیر به نظر می‌رسد . درخصوص کارگاههای ورشکسته مدیر تصفیه مسئول است و اقدامات اجرائی از نامبرده قابل پیگیری است .

* توضیح اینکه طبق ماده 37 قانون انتقال دهنده و انتقال گیرنده کارگاههای حقیقی برای پرداخت مطالبات سازمان دارای مسئولیت تضامنی هستند و درنتیجه سازمان نیز می‌تواند علیه هردو اقدام به صدرو اجرائیه نماید .

بازداشت اموال منقول بدهکار نزد اشخاص ثالث

طبق ماده 36 تا 40 آئین نامه فوق الذکر هرگاه معلوم شود که وجه نقد یا اموال منقول دیگری از بدهکار نزد شخص ثالث است، مراتب توقیف آن کتباً به شخص ثالث ابلاغ و رسید دریافت می‌شود و نامبرده وجه نقد یا طلب حال را فوراً در قبال اخذ رسید به مأمور اجرا تادیه نماید .
هرگاه شخص ثالثی که مال یا طلب حال بدهکار نزد او بازداشت شده است از تادیه آن خودداری نماید بازداشت اموال او مطابق مقررات به عمل خواهد آمد .
هرگاه شخص ثالث منکر وجود تمام یا قسمتی از وجه نقد یا اموال منقول بدهکار نزد خود باشد باید مراتب را ظرف 10 روز از تاریخ ابلاغ بازداشت نامه به اجراء اطلاع دهد والا مسئول پرداخت وجه یا تسلیم مال خواهد بود .

بازداشت اموال غیرمنقول

مطابق مواد 16 و 17 آئین نامه ماده 50 قانون بازداشت اموال غیرمنقول صورت می‌گیرد و اجراء مکلف است فوراً ملک ثبتی را بازداشت و به اداره ثبت و بدهکار اطلاع دهد ، پس از ابلاغ بازداشت نامه به صاحب مال نقل و انتقال ازطرف صاحب مال نسبت به مال بازداشت شده ممنوع است .

توضیح اینکه بازداشت اموال غیرمنقول ثبت شده که در تصرف غیراست بلامانع است .

مواد رفع بازداشت

پرداخت نقدی کل بدهی توسط کارفرما
صدور دستور مقام قضایی ( آراء صادره از سوی دیوان عدالت اداری )
تقسیط بدهی با اخذ وثیقه ملکی یا ضمانت نامه بانکی از کارفرما
سایر موارد مذکور در آئین نامه اجرایی ماده 50 قانون با تائید اداره کل درآمد حق بیمه سازمان

قسمت 131 رادیو مالی: حسابداری اصناف Jan 26, 2021

Show notes

در ابتدای امر اصناف مختلف باید حتما از یک نرم افزار مناسب بهره مند شوند که بطور مثال از نرم افزار دشت می توانند استفاده کنند. با کمک این نرم افزار بدون جذب حسابدار، افراد می توانند تکالیف مالیاتی خود را انجام دهند.

دریافت و پرداخت در سیستم اشخاص حقوقی، در سیستم خزانه داری است اما در مورد اشخاص حقیقی متفاوت است. چرا که ممکن است دریافت وجه از طریق واریز به حساب و یا نقدی نیز باشد. اصناف برای هر فروشی، ملزم هستند که یک صورت حساب داشته باشند که ویژگی های لازم را داشته باشد. هر دریافتی، باید بخاطر یک خروجی انجام گیرد. در اشخاص حقوقی سه شرط وجود دارد که نشان می دهد یک معامله انجام پذیرفته شده است: وجود صورت حساب، مدارکی دال بر واریز وجه و صدور اسناد حمل کالا. صورت حساب های ما باید مشخص باشد که در چه تاریخی، توسط چه کسی و چه مبلغی برای این موضوع به حساب ما واریز شده است. در اشخاص حقیقی باید یک حساب به عنوان حساب تجاری وجود داشته باشد و آن را مورد استفاده قرار دهیم.

در مورد فروش و پیش فاکتور باید گفت که برای پیش فاکتور باید یک مهلتی را قرار داد. همچنین باید دارای نام شرکت باشد اما مشخصات رسمی نیاز نیست. اگر برای تحویل کالای خود پیش دریافت، می گیرید این موضوع نباید به عنوان درآمد شناسایی شود و در قسمت جداگانه ثبت شود. با تحویل کالا و دریافت مبلغ کامل، پیش دریافت به درآمد تبدیل می شود. برعکس این موضوع هم به همین شکل است. (موضوع پیش پرداخت و هزینه)

در مورد بحث انبارگردانی، باید زمانی را انتخاب کنید که ورود و خروج، صفر باشد مثل روزهای 5شنبه یا جمعه. یک لیست از موجودی هاتون باید داشته باشد و خرید و فروش ها در آن ثبت شود. در روز انبارگردانی از اولین طبقه شروع به شمارش می کنید و تا آخرین طبقه ادامه می دهید. بعد از آن اختلافات بین این دو مشخص می شود که باید تعیین تکلیف شود. انبارگردانی سبب می شود جلوی اشتباهات و احیانا تخلفات گرفته شود. قیمت گذاری انبار هم در اشخاص حقیقی چندان پیچیده نیست و به شکل میانگین موزون است.

در مورد هزینه های جاری در بین گروه های اول و دوم، حتما باید اسناد خود را به شکل چاپی داشته باشند اما برای اشخاص حقیقی هم می توانند این موارد را چاپ کنند و داشته باشند یا اسکن آن را داشته باشید. برخی هزینه ها که امکان داشتن سند را ندارند می توانند از طریق قبض های دستی( هزینه کرد از محل نقدی) به عنوان اسناد هزینه ای ثبت کرد.

اشخاص حقیقی مشتری های گذری بسیاری دارند و ثبت کردن آن ها به شکل مشتری متفرقه اشکالی ندارد اما همه موارد نباید به این شکل ثبت شود. مثلا ممکن است ما بخواهیم به مشتری خاصی تخفیف بدهیم و یا خریدهای یکساله او را بررسی کنیم.

در مورد سود و زیان، باید موضوع بهای تمام شده کالا را بدانیم. مثلا من برای تولید یک خودکار چقدر باید هزینه کنم؟ هزینه حمل و نگهداری و ضایعات هم باید بررسی شود. این موضوع را برای یکسال درنظر می گیریم. پس مبلغ فروش باید از بهای تمام شده کالا کسر شود و سود ناخالص به دست بیاید. اما برای خالص کردن آن باید تمامی هزینه ها مثل اب و برق، حق بیمه، هزینه نرم افزار، هزینه های جاری مغازه و ….. از آن کم شود تا به سود خالص برسیم. بعد از آن به بحث مالیات می رسیم که باید بررسی کنیم به آن تعلق می گیرد یا خیر.

قسمت 130 رادیو مالی: نکات مهم حسابداری اشخاص حقیقی Jan 13, 2021

Show notes

دولت در سال جاری، تراکنش های بانکی را به دقت مورد بررسی قرار داد. همچنین اینگونه ذکر کردند که هر دستگاه کارت خوان به مانند یک پرونده مالیاتی است و فرد مالک باید در قبال آن پاسخگو باشد.

نکته: افرادی که دارای بنگاه املاک هستند، در هنگام عقد قرارداد بین موجر و مستاجر، مبلغی را به عنوان امانت دریافت می‌کنند. به طور مثال 100 میلیون تومان را که باید مالک تحویل داده شود، به عنوان امانت در نزد صاحب املاک باقی می‌ماند تا پس از تحویل منزل به ایشان داده شود. این تراکنش ها می‌تواند برای این فرد دردسر ساز باشد. پس اشخاص حقیقی باید از تمامی تراکنش ها در کارت خوان خود مراقبت کنند. همچنین افراد تنخواه‌دار باید به شدت مراقبت کنند، چراکه اگر گردش های بالا در حساب این افراد وجود داشته باشد، باید اثبات کنند که علت آن‌ها چه بوده است.

نکته: صنف بعدی که در این زمینه دارای ریسک هستند، صنف طلافروشان هستند. این افراد پرونده های ارزش افزوده باز بسیاری دارند که در وضعیت علی الراس هستند. اگر فردی در مجموعه این‌ها باشد که موضوعات خرید و فروش را بدرستی ثبت و ضبط نماید، از حجم اینگونه پرونده ها به شدت کاسته می شود.

نکته: افرادی که در صنف خشکبار هستند، به شدت این روزها تحت فشار ارزش افزوده هستند. چنین اتفاقاتی می تواند صنف های مذکور را به تعطیلی بکشاند.

قسمت 129 رادیو مالی: حسابداری اشخاص حقیقی Jan 04, 2021

Show notes

مهم ترین تفاوت بین اشخاص حقیقی و حقوقی، مالیات است و تفاوتی در شیوه حسابداری نیست. در مجموع استفاده از یک فرد حسابدار حتی به شکل پاره وقت برای اشخاص حقیقی توصیه می شود تا مشکلی برایشان ایجاد نشود.

ماده 95 – صاحبان مشاغل موضوع این فصل مکلف‌اند اسناد و مدارک مثبته کافی برای تشخیص درآمد مشمول مالیات خود نگاهداری کنند. صاحبان‌ مشاغل از لحاظ تشخیص درآمد مشمول مالیات به گروه‌های زیر تقسیم می‌شوند:

الف – صاحبان مشاغلی که به موجب این قانون مکلف به ثبت فعالیت‌های شغلی خود در دفاتر روزنامه و کل موضوع قانون تجارت هستند و باید دفاتر ‌و اسناد و مدارک مربوط را با رعایت اصول و موازین و استانداردهای پذیرفته شده حسابداری نگاهداری کنند.

ب – صاحبان مشاغلی که بر حسب این قانون مکلف به ثبت فعالیت‌های شغلی خود در دفاتر درآمد و هزینه هستند. نمونه‌های دفاتر مذکور توسط‌ سازمان امور مالیاتی کشور تهیه می‌گردد و در دسترس قرار می‌گیرد.

ج – صاحبان مشاغلی که مشمول مقررات بندهای (‌الف) و (ب) فوق نیستند مکلفاند صورت خلاصه وضعیت درآمد و هزینه خود را طبق ضوابط و ‌نمونه‌های تعیین شده از طرف سازمان امور مالیاتی کشور نگاهداری کنند.

نکته: راهنمایی سریع تعیین گروه ویژه مودیان حقیقی:

https://e3.tax.gov.ir/action/do/groupselector

اشخاص حقیقی گروه اول:

اشخاص حقیقی گروه اول ملزم به نگهداری و ارائه دفاتر کل و روزنامه، با رعایت استانداردهای سازمان امور مالیاتی هستند. تعریف گروه اول اشخاص حقیقی به‌طور دقیق و مطابق با متن سازمان امور مالیاتی به این شرح است:

به لحاظ حجم فعالیت:

دارندگان کارت بازرگانی (واردکنندگان و صادرکنندگان)
صاحبان کارخانه‌ها و واحدهای تولیدی و بهره‌برداران معادن
صاحبان هتل‌های سه ستاره و بالاتر
صاحبان بیمارستان‌ها، زایشگاه‌ها، کلینیک‌های تخصصی
صاحبان مشاغل صرافی
فروشگاه‌های زنجیره‌ای دارای مجوز فعالیت از وزارتخانه ذی‌ربط

اطلاعات موردنیاز در اظهارنامه مالیاتی صاحبان مشاغل گروه اول مالیاتی

اطلاعات هویتی و مکانی
مجوزهای فعالیت اقتصادی
درآمد مشمول مالیات، بخشودگی‌های مالیاتی، معافیت‌های قانونی و مالیات متعلق
موجودی مواد و کالا در اول و پایان دوره
واردات و صادرات کالاها و خدمات
صورت‌حساب سود و زیان
ترازنامه
اطلاعات شرکا
اطلاعات حساب‌های بانکی مربوط به فعالیت شغلی

اشخاص حقیقی گروه دوم:

مطابق قانون تعریف اشخاص حقیقی گروه دوم به شرح زیر است؛

کسانی که به لحاظ حجم فعالیت مجموع مبلغ فروش کالا و خدمات سال قبل یا ده برابر درآمد مشمول مالیات قطعی شده (قبل از کسر معافیت) طبق آخرین برگ مالیات قطعی (مجموع اصلی و متمم) عملکرد سال ۱۳۹۱ و به بعد که تا تاریخ پایان دی‌ماه سال قبل از شروع سال مالیاتی ابلاغ‌شده باشد، هرکدام بیشتر از مبلغ ده میلیارد ریال (یک میلیارد تومان) و تا سی میلیارد ریال (3 میلیارد تومان) باشد. پس اگر مجموع درآمد شما بین یک تا سه میلیارد تومان باشد، در گروه دوم قرار می‌گیرید.

اطلاعات موردنیاز در اظهارنامه مالیاتی صاحبان مشاغل گروه دوم مالیاتی

اطلاعات هویتی و مکانی
مجوزهای فعالیت اقتصادی
درآمد مشمول مالیات، بخشودگی‌های مالیاتی، معافیت‌های قانونی و مالیات متعلق
موجودی مواد و کالا در اول و پایان دوره
صورت درآمد و هزینه (اطلاعات خریدوفروش کالا و خدمات و هزینه‌های مربوط)
اطلاعات اموال و دارایی‌ها مربوط به فعالیت شغلی
اطلاعات شرکا
اطلاعات حساب‌های بانکی مربوط به فعالیت شغلی

اسناد و مدارک موردنیاز صاحبان مشاغل گروه دوم

اشخاص حقیقی گروه دوم باید اسناد و مدارک معاملات خود را به ترتیب تاریخ، نگهداری و صورت درآمد و هزینه خود را به‌صورت ماهیانه و در قالب فرم‌های استاندارد سازمان امور مالیاتی کشور تنظیم نمایند.

اشخاص حقیقی گروه سوم:

نیاز به آوردن متن قانون نیست؛ اگر در دو گروه بالا جای نمی‌گیرید و درآمد حاصل از فروش و یا ارائه خدمات شما در سال کمتر از یک میلیارد تومان است، مشمول گروه سوم اشخاص حقیقی می‌شوید. بسیاری از شاغلین در اصناف در این گروه قرار دارند.

اطلاعات موردنیاز در اظهارنامه مالیاتی صاحبان مشاغل گروه سوم مالیاتی

اطلاعات هویتی و مکانی
مجوزهای فعالیت اقتصادی
درآمد مشمول مالیات، بخشودگی‌های مالیاتی، معافیت‌های قانونی و مالیات متعلق
خلاصه درآمد و هزینه (اطلاعات خریدوفروش کالا و خدمات و هزینه‌های مربوط)
اطلاعات شرکا
اطلاعات حساب‌های بانکی مربوط به فعالیت شغلی

اسناد و مدارک موردنیاز صاحبان مشاغل گروه سوم

گروه سوم اشخاص حقیقی مکلف‌اند اسناد و مدارک مربوط به معاملات خود را نگهداری و خلاصه درآمد و هزینه سالانه خود را مطابق فرم «خلاصه درآمد و هزینه سالانه مؤدیان گروه سوم» که در سایت سازمان امور مالیاتی موجود است تنظیم کنند.

نکته: این روزها پرونده جرایم مالیاتی الشخاص حقیقی بسیار رونق گرفته است. همان طور که می دانید بین 50 تا 55 درصد بودجه مالیات برای اشخاص حقیقی و حقوقی افزایش داشته است و کار برای این افراد بسیار دشوارتر شده است. بنابراین بهتر است تا این افراد از کمک یک حسابدار برای انجام تکالیف قانونی استفاده نمایند. حسابداران در شرکت های مختلف وظایف متعددی دارند که از جمله مهم ترین آن ها محاسبه سود و زیان آن هاست. چراکه این موضوع برای محاسبه سود و زیان مرحله ای و کالا به کالا بسیار حائز اهمیت است.

قسمت 128 رادیو مالی: بررسی تبصره ماده 100 Dec 28, 2020

Show notes

مودیان موضوع این فصل این قانون مکلف‌اند اظهارنامه مالیاتی مربوط به فعالیت‌های شغلی خود را در یک‌‌ سال مالیاتی برای هر واحد شغلی یا برای هر محل جداگانه طبق‌ نمونه‌ای که وسیله سازمان امور مالیاتی کشور تهیه خواهد شد تنظیم و تا آخر خرداد ماه سال بعد به اداره امور مالیاتی محل شغل خود تسلیم و مالیات ‌متعلق را به نرخ مذکور در ماده (131) این قانون پرداخت نمایند.

تبصره- سازمان امور مالیاتی کشور می‌‌تواند برخی از مشاغل یا گروههایی از آنان را که میزان فروش کالا و خدمات سالانه آنها حداکثر ده برابر معافیت موضوع ماده(84) این قانون باشد از انجام بخشی از تکالیف از قبیل نگهداری اسناد و مدارک موضوع این قانون و ارائه اظهارنامه مالیاتی معاف کند و مالیات مودیان مذکور را به‌صورت مقطوع تعیین و وصول نماید. در مواردی که مودی کمتر از یک سال مالی به فعالیت اشتغال داشته باشد مالیات متعلق نسبت به مدت اشتغال محاسبه و وصول می‌شود.

حکم این تبصره مانع از رسیدگی به اظهارنامه‌های مالیاتی تسلیم شده در موعد مقرر نخواهد بود.

دستورالعمل 200/99/510

بنا به اختیار حاصل از تبصره ماده (100) اصلاحی مصوب 1394/04/31 قانون مالیات‌‌های مستقیم و با توجه به بند (هـ) تبصره (8) قانون بودجه سال 1398 و مصوبات ستاد ملی مبارزه با بیماری کرونا و به منظور تکریم مودیان، تسهیل وصول مالیات و ایجاد هماهنگی و وحدت رویه در تعیین مالیات عملکرد سال 1398 برخی از صاحبان مشاغل( به استثنای صاحبان مشاغل گروه ‌‌اول ماده (2) آیین نامه اجرایی موضوع ماده (95) قانون فوق موضوع بخشنامه شماره 200/94/118 مورخ 1394/12/9)، مقرر می‌دارد:

الف – مشمولین تبصره ماده (100) قانون مالیات‌‌های مستقیم اصلاحیه مصوب 31/04/1394:

1- تمامی صاحبان مشاغل گروه‌‌های دوم و سوم موضوع ماده (2) آیین‌‌نامه اجرایی موضوع ماده (95) قانون فوق که مجموع فروش کالا و ارائه خدمات آن‌ها در سال 1398 حداکثر سی برابر معافیت موضوع ماده (84) قانون مالیات‌‌های مستقیم (مبلغ 9,900,000,000 ریال) بوده مشمول این دستورالعمل می‌‌باشند و در صورت تکمیل و ارسال فرم موضوع این دستورالعمل حداکثر تا پایان مرداد ماه سال 1399( فرم مذکور در سامانه سازمان امور مالیاتی کشور قرار داده خواهد شد) از نگهداری اسناد و مدارک موضوع قانون مالیات‌‌های مستقیم اصلاحیه مصوب 1394/04/31 و تسلیم اظهارنامه مالیاتی معاف می‌‌شوند.

1-1 صاحبان مشاغلی که بر مبنای موضوع فعالیت و یا استقرار محل فعالیت با دارا بودن مجوز فعالیت از مراجع ذی‌‌صلاح در عملکرد سال 1397 مشمول برخورداری از معافیت مالیاتی یا نرخ صفر مالیاتی بوده‌‌اند، مشروط به حفظ ضوابط معافیت یا نرخ صفر مالیاتی در طی سال 1398، می‌‌توانند از مزایای این دستورالعمل استفاده نموده و عدم ارائه اظهارنامه مالیاتی در موعد مقرر موجب لغو معافیت آنها نخواهد شد. بدیهی است مفاد بندهای (5) و (6) این دستورالعمل برای این گونه مودیان نیز جاری بوده و در صورت خروج مودی از شمول مفاد تبصره ماده (100) قانون مالیات‌های مستقیم، علاوه بر موارد مذکور در بندهای (5) و(6) این دستورالعمل، از هرگونه معافیت مالیاتی یا نرخ صفر مالیاتی محروم خواهند شد.

ماده 137 قانون مالیات‌های مستقیم:

ماده 137- هزینه‌های درمانی پرداختی هر مودی بابت معالجه خود یا همسر و اولاد و پدر و مادر و برادر و خواهر تحت تکفل در یک سال مالیاتی‌ به شرط این که اگر دریافت‌ کننده موسسه درمانی یا پزشک مقیم ایران باشد دریافت وجه را گواهی نماید و چنانچه به تأیید وزارت بهداشت، درمان و ‌آموزش پزشکی به علت فقدان امکانات لازم معالجه در خارج از ایران صورت گرفته است پرداخت هزینه مزبور به گواهی مقامات رسمی دولت ‌جمهوری اسلامی ایران در کشور محل معالجه یا وزارت بهداشت، درمان و آموزش پزشکی رسیده باشد، همچنین حق بیمه پرداختی هر شخص حقیقی‌ به موسسات بیمه ایرانی بابت انواع بیمه‌های عمر و زندگی(1) و بیمه‌های درمانی از درآمد مشمول مالیات مودی کسر می‌گردد.

در مورد معلولان و بیماران خاص و صعب العلاج علاوه بر هزینه‌‌‌های مذکور هزینه مراقبت و توانبخشی آنان نیز قابل کسر از درآمد مشمول مالیات‌ معلول یا بیمار یا شخصی که تکفل او را عهده ‌دار است می‌باشد.

قسمت 127 رادیو مالی: مالیات سوپرمارکت‌ها بخش دوم Dec 21, 2020

Show notes

ماده 100 – مودیان موضوع این فصل این قانون مکلف اند اظهارنامه مالیاتی مربوط به فعالیت‌های شغلی خود را در یک سال مالیاتی برای هر واحد شغلی یا برای هر محل جداگانه طبق‌ نمونه‌ای که وسیله سازمان امور مالیاتی کشور تهیه خواهد شد تنظیم و تا آخر خرداد ماه سال بعد به اداره امور مالیاتی محل شغل خود تسلیم و مالیات ‌متعلق را به نرخ مذکور در ماده (131) این قانون پرداخت نمایند.

تبصره- سازمان امور مالیاتی کشور میتواند برخی از مشاغل یا گروههایی از آنان را که میزان فروش کالا و خدمات سالانه آنها حداکثر ده برابر معافیت موضوع ماده(84) این قانون باشد از انجام بخشی از تکالیف از قبیل نگهداری اسناد و مدارک موضوع این قانون و ارائه اظهارنامه مالیاتی معاف کند و مالیات مودیان مذکور را به‌صورت مقطوع تعیین و وصول نماید. در مواردی که مودی کمتر از یک سال مالی به فعالیت اشتغال داشته باشد مالیات متعلق نسبت به مدت اشتغال محاسبه و وصول می‌شود.

نکته:

اگر اظهارنامه های مالیاتی را در کافی نت ارسال می کنید، حتما اعداد و ارقام را چک کنید.

ماده 177 ـ مودیان مالیاتی می‌توانند اظهارنامه‌های موضوع ‌این قانون را که حسب مورد مکلف به تسلیم آن هستند به تفکیک با اخذ رسید به اداره امور مالیاتی محل سکونت تسلیم نمایند. در این‌صورت اداره امور مالیاتی مذکور باید مراتب را در پرونده مودی ‌منعکس نموده و اظهارنامه تسلیمی را ظرف سه روز برای اقدام به ‌اداره امور مالیاتی ذیربط ارسال دارد. تسلیم اظهارنامه به اداره امور مالیاتی محل سکونت از لحاظ آثار مترتب در حکم تسلیم آن به اداره امور مالیاتی مربوط خواهد بود. حکم این ماده شامل مواردی نیز که ‌مودی اظهارنامه خود را اشتباها به اداره امور مالیاتی دیگری درشهرستان مربوط تسلیم نماید خواهد بود.

تبصره 3 ـ صاحبان مشاغل مکلفند ظرف چهار ماه از تاریخ ‌شروع فعالیت مراتب را کتبا به اداره امور مالیاتی محل اعلام نمایند. عدم انجام دادن تکلیف فوق در مهلت مقرر مشمول جریمه‌ای ‌معادل ده درصد (10%) مالیات قطعی و نیز موجب محرومیت ازکلیه تسهیلات و معافیت‌های مالیاتی تا[1] تاریخ شناسایی توسط اداره‌ امور مالیاتی خواهد بود. این حکم در مورد صاحبان مشاغلی که ‌برای آنها از طرف مراجع ذیربط پروانه یا مجوز فعالیت صادرگردیده است‌، نخواهد بود.

ماده 101- درآمد سالانه مشمول مالیات مودیان موضوع این فصل که اظهارنامه مالیاتی خود را طبق مقررات این فصل در موعد مقرر تسلیم کرده‌اند تا ‌میزان معافیت موضوع ماده (84) این قانون از پرداخت مالیات معاف و مازاد آن به نرخهای مذکور در ماده (131) این قانون مشمول مالیات خواهد بود. ‌شرط تسلیم اظهارنامه برای استفاده از معافیت فوق نسبت به عملکرد سال 1382 به بعد جاری است.

تبصره 1- در مشارکتهای مدنی اعم از اختیاری و قهری شرکا حداکثر از دو معافیت استفاده خواهند کرد و مبلغ معافیت بهطور مساوی بین آنان تقسیم و ‌باقیمانده سهم هر شریک جداگانه مشمول مالیات خواهد بود. شرکایی که با هم رابطه زوجیت دارند از لحاظ استفاده از معافیت در حکم یک شریک‌ تلقی و معافیت مقرر به زوج اعطا می‌گردد. در صورت فوت احد از شرکا وراث وی به عنوان قائم‌مقام قانونی از معافیت مالیاتی سهم متوفی در‌مشارکت به شرح فوق استفاده نموده و این معافیت بهطور مساوی بین آنان تقسیم و از درآمد سهم هر کدام کسر خواهد شد.

تبصره 2- در صورتی که هر شخص حقیقی دارای بیش از یک واحد شغلی باشد، مجموع درآمد واحدهای شغلی وی با کسر فقط یک معافیت موضوع این ماده مشمول مالیات به نرخهای مذکور در ماده(131) این قانون می‌شود.

ماده 131- نرخ مالیات بر درآمد اشخاص حقیقی به استثنای مواردی که طبق مقررات این قانون دارای نرخ جداگانه‌ای می‌باشد به شرح زیر است:

تا میزان پانصد میلیون (500,000,000) ریال درآمد مشمول مالیات سالانه به نرخ پانزده درصد (15%)
نسبت به مازاد پانصد میلیون (500,000,000) ریال تا میزان یک میلیارد (1,000,000,000) ریال درآمد مشمول مالیات سالانه به نرخ بیست درصد (20%)
نسبت به مازاد یک میلیارد (1,000,000,000) ریال درآمد مشمول مالیات سالانه به نرخ بیست و پنج درصد (25%)

تبصره- به ازای هر ده درصد (10%) افزایش درآمد ابرازی مشمول مالیات اشخاص موضوع این ماده نسبت به درآمد ابرازی مشمول مالیات سال گذشته آنها، یک واحد درصد و حداکثر تا پنج واحد درصد از نرخهای مذکور کاسته میشود. شرط برخورداری از این تخفیف تسویه بدهی مالیاتی سال قبل و تسلیم اظهارنامه مالیاتی مربوطه در مهلت اعلام شده از سوی سازمان امور مالیاتی است.

قسمت 126 رادیو مالی: مالیات سوپرمارکت‌ها بخش اول Dec 19, 2020

Show notes

شخصی که می خواد یک سوپرمارکت را تاسیس کند، یک مودی مالیاتی است و باید طبق قانون مالیات های مستقیم باید به نزدیک ترین اداره مالیاتی نزدیک مغازه برود و تشکیل پرونده بدهد. اما مدارک مورد نیاز برای اینکار:

تصویر شناسنامه و کدملی
کدپستی
روشن کردن موضوع استیجاری یا صاحب ملک بودن
اجاره نامه
تصویر پروانه کسب

نکته:

اینکه اشخاص حقیقی نباید سال اول مالیات دهند، نکته اشتباهی است.

قانون مالیاتهای مستقیم – ماده 93

ماده 93 ـ درآمدی که شخص حقیقی از طریق اشتغال به ‌مشاغل یا به عناوین دیگر غیر از موارد مذکور در سایر فصل‌های این ‌قانون در ایران تحصیل کند پس از کسر معافیت های مقرر در این قانون ‌مشمول مالیات بر درآمد مشاغل است.

قانون مالیاتهای مستقیم – ماده 94

ماده94 ـ درآمد مشمول مالیات مودیان موضوع این فصل‌ عبارت است از کل فروش کالا و خدمات به اضافه سایر درآمدهای ‌آنان که مشمول مالیات فصول دیگر شناخته نشده پس از کسر هزینه‌ها و استهلاکات مربوط طبق مقررات فصل هزینه‌های قابل ‌قبول و استهلاکات‌.

مشاغل اشخاص حقیقی سه دسته هستند:

آیین نامه اجرایی موضوع ماده 95 اصلاحی قانون مالیات های مستقیم مصوب 1394/04/31

گروه اول:

کسانی هستند که مبلغ فروش کالاهایشان در سال قبل بیشتر از سه میلیارد تومان بوده است.
دارندگان کارت بازرگانی (واردکنندگان و صادرکنندگان)
صاحبان کارخانهها و واحدهای تولیدی و بهره برداران معادن دارای جواز تأسیس و پروانه بهره برداری از وزارتخانه ذی ربط
صاحبان هتلهای سه ستاره و بالاتر
صاحبان بیمارستان ها، زایشگاهها، کلینیک های تخصصی
صاحبان مشاغل صرافی
فروشگاههای زنجیره ای دارای مربوط فعالیت از وزارتخانه ذی ربط

گروه دوم:

کسانی هستند که مبلغ فروش کالاهایشان در سال قبل بین یک تا سه میلیارد تومان بوده است.

گروه سوم:

کسانیکه جزء این سه دسته نیستند.

نکته مهم:

آیین نامه ذکر شده از ابتدای سال 1400 تغییر خواهد کرد. به مشاغل گروه اول دو دسته اضافه شدند: صاحبان موسسات حسابداری و حسابرسی و صاحبان موسسات حمل و نقل موتوری
مبالغ ذکر شده هم تغیر یافت. بنحوی که برای گروه اول به 5.5 میلیارد افزایش یافت. برای گروه دوم هم به 1.800 تغییر یافت. گروه سوم هم همچنان اگه جزء این دو دسته نباشند.
انتخاب هریک از این سه گروه با خود مودیان است و معمولا بیشتر افراد گروه سه را انتخاب می کنند.
اگر مودیان توی هرگروهی باشند، تا سه سال امکان رفتن به گروه های پایین تر را ندارند.
اشخاص حقیقی که مشمول گروه اول باشند، باید عین اشخاص حقوقی در این دسته عمل کنند. اما گروه دوم و سوم این وظایف را ندارند. یا بطور مثال مسئله پلمب شدن در گروه دوم و سوم نیست و شامل تبصره ماده 100 هستند.

قسمت 125 رادیو مالی: حسابداران ثروت ساز قسمت 2 Dec 09, 2020

Show notes

همانطور که در قسمت قبلی اشاره شد در تاریخ 15 آذرماه (روز حسابدار) مراسم آنلاینی با موضوع حسابداران ثروت ساز برگزار گردید. در قسمت 124 آقای رستگار مهمان این برنامه بودند و در این قسمت آقای بنوفاطمه مهمان و سخنران برنامه هستند.

قسمت 124 رادیو مالی: حسابداران ثروت ساز قسمت 1 Dec 07, 2020

Show notes

در تاریخ 15 آذرماه (روز حسابدار) مراسم آنلاینی با موضوع حسابداران ثروت ساز برگزار گردید. این قسمت از رادیو مالی به بخش اول این مراسم با سخنرانی آقای رستگار اختصاص دارد.

قسمت 123 رادیو مالی: بررسی استاندارد شماره 3 حسابداری Nov 30, 2020

Show notes

پس از استقبال از دو پادکست قبلی، این قسمت به بررسی استاندارد شماره 3 حسابداری اختصاص دارد. در این قسمت از رادیو مالی سپیدار سیستم از آقای بنوفاطمه دعوت کردیم تا این استاندارد را تشریح نمایند.

Our TOPPODCAST Picks

Follow Us

Stay Connected

رادیو مالی سپیدار سیستم | RadioMali

Related Podcasts

Links

Stay Connected